2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(6-3)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(6-3)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(6-3)

　　资料二，除上述事项外，A公司2008年发生的其他纳税调整事项如下：

　　①2008年9月1日，A公司内部研发的一项无形资产达到预定用途。该项无形资产系A公司2008年1月1日开始研发的一项新产品专利技术，共发生研发支出1 000万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出150万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。按照税法规定，该项无形资产的研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　A公司预计该项无形资产的使用寿命为10年，采用直线法摊销，税法上使用寿命与摊销方法与会计上一致。

　　②2008年12月31日，A公司对一项使用寿命不确定的无形资产(商标权)进行减值测试，发现其可收回金额为210万元;该项无形资产系A公司于2008年1月1日购入的，取得成本为300万元。A公司计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。

　　③2008年12月31日，A公司持有的一项可供出售金融资产的公允价值为700万元;该项金融资产系A公司于2008年9月支付价款610万元取得的，另支付相关税费10万元。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　④2008年12月31日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)的公允价值为2 320万元，该项投资性房地产系A公司2007年12月31日取得的，入账价值为2 400万元。税法上预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税费规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　⑤A公司2008年共发生2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售收入12 000万元。

　　⑥A公司2008年实现的利润总额为20 000万元。除资料一、二涉及的事项外，A公司2008年度未发生其他纳税调整事项。2008年年初的递延所得税资产余额为25万元(均为预计负债所产生的)，递延所得税负债余额为0。

　　资料三，2009年，A公司发生的部分事项如下：

　　(1)2009年2月7日，对于事项一，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失550万元，A公司不再上诉，赔款已于当日支付。

　　(2)2009年4月5日，A将向D公司销售的Y产品已全部生产完成。

　　要求：

　　(1)编制资料一中A公司各事项的相关会计分录;

　　(2)根据资料一、二，确定下表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录;(仅考虑X产品的暂时性差异)

　　单位：万元

　　

　　(3)编制资料三中A公司的相关会计分录。

　　2. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有关情况如下：

　　(1)在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。

　　(2)2008年1月1日，A公司以一项固定资产及490万元银行存款为对价，取得B公司80%的股权。该项固定资产的原价为5 000万元，累计折旧为2 000万元，未计提减值准备，合并日公允价值为3 500万元。

　　(3)2008年1月1日，B公司所有者权益总额为4 500万元，其中实收资本为2 000万元，资本公积为200万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

　　在对B公司资产进行评估时，A公司发生评估费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。

　　(4)合并后，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

　　①2008年5月，A公司将本公司其生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　②2008年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。至2008年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。

　　③至2008年12月31日，A公司对B公司销售产品的款项尚有180万元未收回。A公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。

　　(5)2008年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。

　　(6)除对B公司投资外，2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。

　　2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。

　　D公司2008年度实现净利润570万元。

　　(7)其他有关资料如下：

　　①上述各事项均不考虑所得税影响;

　　②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　要求：

　　(1)编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录;

　　(2)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录;

　　(3)编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对B公司及对D公司的股权投资)的相关调整分录;

　　(4)编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。
 

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 该项固定资产的入账价值=234+84-50+20-30=258(万元)。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 对于应付债券来说，账面余额与账面价值是相等的。但对于资产来说，账面余额是指没有抵减折旧和减值的金额，而账面价值是指抵减了折旧和减值后的金额。本题另外注意的是，因为债券是每半年付息一次，所以不能按年度一次性计算。

　　(1)2009年6月30日实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=96 534.5×12%÷2=5 792.07(元);

　　应付利息=债券面值×票面利率=100 000×10%÷2=5 000(元);

　　利息调整摊销额=5 792.07—5 000=792.07(元)。

　　(2)2009年12月31日实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=(96 534.5+792.07)×12%÷2=5 839.59(元);

　　应付利息=债券面值×票面利率=100 000×10%÷2=5 000(元);

　　利息调整摊销额=5 839.59—5 000=839.59(元);

　　2009年12月31日应付债券的账面余额=96 534.50+792.07+839.59=98 166.16(元)。

　　3

　　[答案] B www.45sw.com

　　[解析] B选项为购建固定资产支付的专门借款利息是筹资活动产生的现金流量。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 该项固定资产的未来现金流量现值=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+1 200×0.7835=2 892.78(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=2 850(万元)，所以，该项固定资产的可收回金额=2 892.78(万元)，应计提减值准备=3 000-2 892.78=107.22(万元)。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] A公司应确认的债务重组损失=2 000×20%-100=300(万元)，会计处理为：

　　借：应收账款——债务重组　1 600

　　坏账准备　　　　　　　100

　　营业外支出——债务重组损失 300

　　贷：应收账款　　　　　　　　2 000

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=10 000×3%-30=270(万元)。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。

　　8

　　[答案] B

　　[解析] 购入时：

　　借：交易性金融资产——成本　　　840

　　应收股利　　　　　　　　　　16

　　投资收益　　　　　　　　　　4

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　860

　　处置时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　960

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　840

　　投资收益　　　　　　　　　　　120

　　因此2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。

　　9

　　[答案] A

　　[解析] 根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。单位为职工代缴的住房公积金属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化;支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化;兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化;支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本(即公允价值)作为长期股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本=1 250+20=1 270(万元)。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项;选项D属于当期正常业务事项进行会计处理。

　　13

　　[答案] B

　　[解析] 选项B，仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。

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