2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-5)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-5)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-5)

　　⑥12月10日：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　5 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　100

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　100

　　⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　贷：主营业务收入　　　　　　　 1 000 (2 000×0.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　170

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　400(2 000×0.2)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。

　　借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　12月31日

　　收到G1配件2 000件货款

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　收到G2配件代销清单

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　936

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　800(1 000×0.8)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　136

　　借：主营业务成本　　　　　　600(1 000×0.6)

　　贷：发出商品(或委托代销商品)　　　　　　　　　600

　　(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。

　　①

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　②该房产于2009年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。

　　09年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元)

　　调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。

　　更正分录为：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　1 340

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　1 340

　　③1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)

　　补提折旧=148.5-82.5=66(万元)

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 66

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　 66

　　④无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)

　　多计提摊销=750-450=300(万元)

　　借：累计摊销　　　　　　　　　　　　300

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

　　①与S公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元

　　借：预计负债　　　　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整——营业外支出　100

　　②与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。

　　借：以前年度损益调整——营业外支出 80

　　贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　80

　　③

　　借：以前年度损益调整——营业收入　　　1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　255

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度损益调整——财务费用　　　　　　 15 www.45sw.com

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　800

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后这笔分录是2010年的正常分录)

　　④

　　借：应收账款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　贷：以前年度损益调整——营业收入　　　　　　　20

　　借：劳务成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　　 8

　　⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。

　　⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。

　　⑦

　　借：以前年度损益调整——营业外支出　80

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　80

　　(4)填列未来公司2009年度利润表相关项目的金额。

　　未来公司利润表(部分项目)

　　2009年度

项目	金额（万元）
一、营业收入	95 000＋①1 500＋②50＋④2 723.2＋⑤4 000－⑤1 200＋⑦1 000＋⑦800＋（2）①200－（3）③1 500＋（3）④20＝102 593.2
减：营业成本	70 000＋①800＋②50＋④1 700＋⑤3 000－⑤900＋⑦400＋⑦600－（3）③800－（3）④8＝74 842
营业税金及附加	500＋80＝580
销售费用	6 000＋600＝6 600
管理费用	8 000＋1 000－（2）②180＋（2）③66－（2）④300＝8 586
财务费用	1 000＋200＋①15－④11.35－（3）③15＝1 188.65
资产减值损失	800＋1 500＋（2）②1 340＝3 640
加：公允价值变动收益	0＋600＝600
投资收益	0＋890＝890
二、营业利润	8 646.55
加：营业外收入	100＋700＝800
减：营业外支出	200＋300－（3）①100＋（3）②80＋（3）⑦80＝560
三、利润总额	8 886.55

2

　　[答案] (1)编制A公司在2008年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录

　　①2008年1月1日投资时

　　借：长期股权投资 3 300(3280+20)

　　可供出售金融资产—公允价值变动 1500

　　贷：可供出售金融资产—成本 3 180

　　资本公积 1500

　　投资收益 100(3 280-3 180)

　　银行存款 20

　　②2008年分派2007年现金股利100万元：

　　借：应收股利 80(100×80%)

　　贷：长期股权投资—B公司　　80

　　③2009年宣告分配2008年现金股利110万元：

　　应收股利=110×80%=88(万元)

　　冲减投资成本=(100+110-410)×80%-80=-240(万元)

　　应恢复长期股权投资成本80万元

　　借：应收股利 88

　　长期股权投资—B公司　　80

　　贷：投资收益 　168

　　(2)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年和2009年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录

　　调整后D公司2008年度的净利润=870-(200-100)×70%-(500-300)=600(万元)

　　A公司应确认的投资收益=600×40%=240(万元)

　　相关会计分录为：

　　借：长期股权投资—D公司 240(600×40%)

　　贷：投资收益 240

　　A公司确认的D公司2009年底的净利润份额=〔630+(200-100)×70%+(500-300)〕 ×40%=360(万元)

　　借：长期股权投资—D公司 360

　　贷：投资收益 360

　　(3)编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关调整分录。 www.45sw.com

　　借：长期股权投资—D公司 28〔(200-100)×70%×40%〕

　　贷：存货 28

　　借：营业收入 200(500×40%)

　　贷：营业成本 120(300×40%)

　　投资收益 80

　　对B公司的调整分录：

　　① 2008年度的调整分录

　　借：固定资产 100

　　贷：资本公积 100

　　借：管理费用 10

　　贷：固定资产—累计折旧 10

　　借：长期股权投资—B公司 　320〔(410-10)×80%〕

　　贷：投资收益 　320

　　借：长期股权投资—B公司 　24(30×80%)

　　贷：资本公积—其他资本公积　　 24

　　2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 300-100×80%)+320+24=3 564(万元)

　　②2009年度的调整分录

　　借：固定资产 100

　　贷：资本公积 100

　　借：管理费用 10

　　未分配利润—年初10

　　贷：固定资产—累计折旧 20

　　借：长期股权投资—B公司 344

　　贷：未分配利润—年初　 320

　　资本公积—其他资本公积 24

　　借：长期股权投资—B公司 400〔(510-10)×80%〕

　　贷：投资收益　 400

　　借：投资收益 168

　　贷：长期股权投资—B公司　 168(88+80)

　　2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=〔(3 300-100×80%)+80〕+344+400-168=3876(万元)

　　(4)编制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录

　　①2008年抵销分录

　　a.投资业务

　　借：股本　 2600

　　资本公积230(100+100+30)

　　盈余公积 121(80+41)

　　未分配利润—年末 979(720+410-10-41-100)

　　商誉 420(3300-3 600×80%或3 564-3930×80%)

　　贷：长期股权投资　 3 564

　　少数股东权益　 786(3930×20%)

　　借：投资收益320 〔(410-10)×80%〕

　　少数股东损益80 〔(410-10)×20%〕

　　未分配利润—年初 720

　　贷：本年利润分配—提取盈余公积 41

　　—应付股利 100

　　未分配利润—年末　 979

　　b.内部商品销售业务

　　A产品：

　　借：营业收入500(100×5)

　　贷：营业成本 　500

　　借：营业成本80〔40×(5-3)〕 www.45sw.com

　　贷：存货 80

　　c.内部固定资产交易

　　借：营业收入　 100

　　贷：营业成本　 60

　　固定资产—原价　40

　　借：固定资产—累计折旧　4(40÷5×6/12)

　　贷：管理费用　 4

　　d.内部应收账款业务抵销

　　借：应付账款　　　100

　　贷：应收账款　　100

　　借：应收账款—坏账准备　10

　　贷：资产减值损失　　　　10

　　②2009年抵销分录

　　a.投资业务

　　借：股本　 2600

　　资本公积 230

　　盈余公积—年初 172(121+51)

　　未分配利润—年末 1 318(979+510-10-51-110)

　　商誉 420〔3876-(2600+230+172+1 318)×80%〕

　　贷：长期股权投资　 3 876

　　少数股东权益　 864

　　借：投资收益　　 400〔(510-10)×80%〕

　　少数股东损益　　 100

　　未分配利润—年初 979

　　贷：本年利润分配—提取盈余公积　51

　　—应付股利 110

　　未分配利润—年末　 1 318

　　b.内部商品销售业务

　　A产品：

　　借：未分配利润—年初　　80

　　贷：营业成本　 80

　　c.内部固定资产交易

　　借：未分配利润—年初　　40

　　贷：固定资产—原价　　40

　　借：固定资产—累计折旧　4

　　贷：未分配利润—年初　4

　　借：固定资产—累计折旧　8(40/5)

　　贷：管理费用　8

　　d.内部应收账款业务抵销：

　　借：应付账款　　　　80

　　贷：应收账款　　　　80

　　借：应收账款—坏账准备　　10

　　贷：未分配利润—年初　　10

　　借：资产减值损失　　　　　　2

　　贷：应收账款—坏账准备　　2

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