2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(1-4)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(1-4)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(1-4)

四、计算题

　　1

　　[答案] (1)20×7年完工进度=7 500/(7 500+11 250)×100%=40%

　　20×7年应确认的合同收入=18 000×40%=7 200(万元)

　　20×7年应确认的合同费用=(7 500+11 250)×40%=7 500(万元)

　　20×7年应确认的合同毛利=7 200-7 500=-300(万元)。

　　20×7年末应确认的合同预计损失=(18 750-18 000)×(1-40%)=450(万元)。

　　会计分录为：

　　借：主营业务成本　7 500

　　贷：主营业务收入　　7 200

　　工程施工——合同毛利　　300

　　借：资产减值损失　　　450

　　贷：存货跌价准备　　　450

　　(2)20×8年完工进度=(7 500+10 725)/(7 500+10 725+2 025)×100%=90%

　　20×8年应确认的合同收入=(18 000+3 000)×90%-7 200=11 700(万元)

　　20×8年应确认的合同费用=(7 500+10 725+2 025)×90%-7 500=10 725(万元)

　　20×8年应确认的合同毛利=11 700-10 725=975(万元)

　　借：主营业务成本　　　　　　10 725

　　工程施工——合同毛利　　975

　　贷：主营业务收入　　　11 700

　　(3)20×9年完工进度=100%

　　20×9年应确认的合同收入=(18 000+3 000)-7 200-11 700=2 100(万元)

　　20×9年应确认的合同费用=20 325-7 500-10 725=2 100(万元)

　　20×9年应确认的合同毛利=2 100-2 100=0

　　借：主营业务成本　　　　　　2 100

　　贷：主营业务收入　　　2 100

　　借：存货跌价准备　　450

　　贷：主营业务成本　　450

　　2

　　[答案] (1)

项目	厂房	设备A	设备B	设备C	资产组
账面价值	4 400	400	600	1 000	6 400
可收回金额	4 200				6 000
减值损失	200				400
分摊比例	68.75%	6.25%	9.375%	15.625%
分摊损失	200	25	37.5	62.5	325
分摊后的账面价值	4 200	375	562.5	937.5
未分摊减值损失					75
二次分摊		75×375/1875＝15	75×562.5/1875＝22.5	75×937.5/1875＝37.5	75
应确认的损失总额	200	40	60	100	400
计提准备后的账面价值	4 200	360	540	900	6 000

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(2)减值分录：

　　借：资产减值损失 400

　　贷：固定资产减值准备——厂房　　200

　　——设备A　　40

　　——设备B　　 60

　　——设备C　　 100

　　(3)2010年折旧额：

　　厂房：4200/5=840(万元)

　　设备A：360/5=72(万元)

　　设备B：540/5=108(万元)

　　设备C：900/5=180(万元)

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)编制相关的会计分录

　　①12月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　117

　　贷：其他应付款　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　17

　　借：发出商品　　　　　　　80

　　贷：库存商品　　　　　　　　　80

　　12月31日

　　借：财务费用　　　　　　　4

　　贷：其他应付款　　　　　　4

　　②12月1日

　　借：长期应收款　　　　3 000

　　银行存款　　　　　510

　　贷：主营业务收入　　2 650

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　510

　　未实现融资收益　　　　350

　　借：主营业务成本　　　　2 000

　　贷：库存商品　　　　　　　2 000

　　12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　13.25[(3 000-350)×6%×1/12]

　　贷：财务费用　　　　　　13.25

　　③12月5日

　　借：应收账款　　　　　　　　351

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　51

　　借：主营业务成本　　　　　　230

　　贷：库存商品　　　　　　　　230

　　12月13日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　345

　　财务费用　　　　　　　　　　　　6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　351

　　④借：银行存款 　　　　　　　　　　500 www.45sw.com

　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　500

　　⑤12月20日

　　借：银行存款　　　　　30

　　贷：预收账款　　　　　30

　　借：劳务成本　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬　　　　10

　　借：预收账款　　　　　　　12.5

　　贷：主营业务收入　　　　　12.5

　　借：主营业务成本　　　　　10

　　贷：劳务成本　　　　　　　10

　　⑥借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　8.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　58.5

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　40

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　40

　　⑦借：银行存款　　　　　460

　　营业外支出　　　　40

　　贷：应收票据　　　　　500

　　⑧借：固定资产清理　　　　　　20

　　累计折旧　　　　　　　　70

　　固定资产减值准备　　　　10

　　贷：固定资产　　　　　　　　100

　　借：固定资产清理　　　　　　1

　　贷：银行存款　　　　　　　1

　　借：银行存款　　　　　　　23

　　贷：固定资产清理　　　　21

　　营业外收入　　　　　2

　　(9)借：待处理财产损溢　　　　　　150

　　贷：原材料　　　　　　　　　150

　　借：管理费用　　　150

　　贷：待处理财产损溢　　　　150

　　(10)本月利润总额=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(万元)

　　所得税费用=1 004.5×25%=251.13(万元)

　　借：所得税费用 　　　　　　　　　　　　251.13

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　251.13

　　(2) 编制12月份利润表

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 　　　　　2008年12月 　　　　　　　　单位：万元

项 目	本月数
一、营业收入	3 417.5
减：营业成本	2 203
营业税金及附加	15
销售费用	0
管理费用	180
财务费用	4
资产减值损失	0
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）	0
投资收益（损失以“－”号填列）	25
二、营业利润（亏损以“－”号填列）	1 040.5
加： 营业外收入	32
减：营业外支出	68
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）	1 004.5
减：所得税费用	251.13
四、净利润（净亏损以“－”号填列）	753.37

　　2

　　[答案] (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

　　①固定资产

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　②劳务合同

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 www.45sw.com

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　41.5

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　1.5

　　劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③现金股利

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 100

　　④固定资产折旧

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 78.05

　　应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　38.45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　7.81

　　(2)会计政策变更

　　①存货

　　有不可撤销的销售合同的产成品成本=6 000×0.5=3 000(万元)，其可变现净值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(万元)，这部分存货未发生减值。

　　没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4 000×0.5=2 000(万元)，其可变现净值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(万元)，这部分存货发生减值=2 000-1 840=160(万元)。

　　库存原材料成本=1 000(万元)，其可变现净值=1 050-100=950(万元)，这部分存货发生的减值额=1 000-950=50(万元)。

　　存货发生的减值额=160+50=210(万元)

　　②对乙公司的长期股权投资

　　长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额=2 000-200=1 800(万元)，未来现金流量现值为1 700万元，其可收回金额为1 800万元，应计提的减值准备=3 000-1 800=1 200(万元)。

　　③主要设备

　　2007年年末，固定资产的账面净值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(万元)

　　应计提的固定资产减值准备=770 -480=290(万元)

　　④无形资产

　　无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为700(万元)，未来现金流量现值690(万元)，其可收回金额为700(万元)

　　应计提的减值准备=1 000-700=300(万元)

　　黄海公司因执行《企业会计准则》，共确认了资产减值准备=210+1 200+290+300=2 000(万元)。

　　会计政策变更累积影响数=2 000×(1-25%)=1 500(万元)

　　会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　1 500

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 　210

　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　1 200

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 290

　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 300

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 　150

　　(3)会计估计变更

　　①A设备

　　至2008年6月30日，A设备已计提折旧=(1 550-50)/5=300(万元)。

　　2008年7月～12月按年数总和法计提折旧=(1 550-300-50)×4/10×6/12=240(万元)

　　2008年因折旧方法变更使当年净利润减少=[240-(1 550-50)/5×6/12]×(1-25%)=67.5(万元)

　　2008年A设备计提的折旧额=240+(1 550-50)/5×6/12=390(万元)

　　②B设备

　　2008年6月30日已计提折旧额=(21 000-1 000)/10×1.5=3 000(万元)

　　2008年变更后计提的折旧额=(21 000-3 000)/(6-1.5)×0.5=2 000(万元)

　　2008年因折旧年限和净残值变更使当年净利润减少=[2 000-(21 000-1 000)/10×6/12]×(1-25%)=750(万元)

　　2008年应计提折旧额=(21 000-1 000)/10/2+2 000=3 000((万元))

　　2008年设备A和B会计估计变更使当年净利润减少=67.5+750=817.5(万元)

　　2008年设备A和B应计提折旧额=390+3 000=3 390(万元)

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