2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-2)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-2)是关于中级会计考试 - 历年真题方面的资料,

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-2)

　　四、计算题

　　1. A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：

　　(1)2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改良，改良前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。

　　(2)该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。

　　(3)2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

　　(4)2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。

　　(5)2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。

　　(6)2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。

　　(注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额)

　　要求：

　　(1)编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;

　　(2)编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(3)编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(4)编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(5)编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(6)编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　2. 恒通公司2007年12月20日购入一条生产线，由A.B两台机器构成，初始成本分别为500万元和300万元，使用年限均为10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。两台机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2012年由于该生产线所生产的产品有替代产品上市，到年底导致公司该产品销路锐减 40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计该生产线未来5年现金流量及其折现率，得其现值为300万元。因公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。2012年末A机器的公允价值减去处置费用后的净额为220万元，B机器无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，整条生产线预计尚可使用5年。

　　要求：

　　(1)确定2012年12月31日资产组账面价值。

　　(2)计算资产减值损失，将计算结果填入下表。

项目	机器A	机器B	整条生产线（资产组）
账面价值
可收回金额
减值损失
减值损失分摊比例
分摊减值损失
分摊后账面价值
尚未分摊的减值损失
二次分摊比例
二次分摊减值损失
二次分摊后应确 认减值损失总额
二次分摊后账面价值

　　(3)编制计提资产减值损失的会计分录。

　　五、综合题

　　1. 华林公司为境内上市公司，2007年度财务会计报告于2008年4月30日批准对外报出。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)，华林公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年4月17日。华林公司按净利润10%提取法定盈余公积，在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现华林公司如下事项：

　　①华林公司自行建造的办公楼已于2005年12月31日达到预定可使用状态并投入使用。华林公司未按规定在2005年12月31日办理竣工决算及结转固定资产手续。2005年12月31日，该“在建工程”科目的账面余额为1 600万元。自2006年1月至2007年12月并未计提折旧和减值准备，华林公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。但是在计算所得税的时候，税法上已经相应的计提了折旧。

　　②2月1日接到通知，某一债务企业甲公司宣告破产，其所欠账款300万元只能收回50%。华林公司在2007年12月31日已知甲公司出现严重的财务困难，并已经计提坏账准备30万元。

　　③华林公司与乙公司在2007年8月5日签订了一项销售合同，合同中说明华林公司在2007年12月1日销售一批商品给乙公司。由于华林公司未能按照合同约定的时间发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司起诉了华林公司，要求华林公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，华林公司根据律师的意见，认为很可能赔偿乙公司200万元。因此，华林公司确认了200万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。在2008年2月5日，法院作出判决，判决华林公司赔偿280万元，华林公司和乙公司对判决结果均无异议，并结清相应的款项。

　　④2008年3月10日华林公司支付给某会计师事务所2007年度财务会计报告审计费20万元。

　　⑤2008年3月20日审计人员发现，华林公司2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入150万元。但销售成本100万元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

　　⑥2008年3月26日，华林公司收到丙公司退回的2007年11月10日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，华林公司向丙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元，增值税为85万元，销售成本为400万元。假定华林公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2008年3月26日，华林公司销售该批商品的应收账款尚未收回。

　　假定：

　　① 华林公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

　　② 上述会计差错均具有重要性。

　　③ 华林公司2007年12月31日编制的利润表如下：

　　利润表

　　编制单位：华林公司 　　 2007年度 　　　　　　单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入	50 000
减：营业成本	20 000
营业税金及附加	3 000
销售费用	200
管理费用	800
财务费用	300
资产减值损失	500
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）	100
投资收益（损失以“－”号填列）	160
二、营业利润（亏损以“－”号填列）	25 460
加：营业外收入	50
减：营业外支出	10
三、利润总额（亏损以“－”号填列）	25 500
减：所得税费用	6 700
四、净利润（亏损以“－”号填列）	18 800

　　要求：

　　(1)指出华林公司发生的上述①、②、③、④、⑤、⑥事项哪些属于调整事项。

　　(2)对于华林公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 www.45sw.com

　　(3)根据上述资料，重新编制华林公司对外报出的2007年度的利润表。

　　2. 恒通公司为母公司，2008年1月1日，恒通公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入东大公司发行在外80%的股份并能够控制东大公司。同日，东大公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。恒通公司和东大公司在此之前不存在关联方关系。

　　(1)东大公司2008年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元;2008年宣告分派并发放2007年现金股利1 000万元。2009年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2009年宣告分派并发放2008年现金股利1 100万元。

　　(2)东大公司2008年、2009年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额分别为150万元、200万元(已扣除所得税影响)。

　　(3)恒通公司2008年销售100件A产品给东大公司，每件售价5万元，每件成本3万元，东大公司2008年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2009年恒通公司出售100件B产品给东大公司，每件售价6万元，每件成本3万元。东大公司2009年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2009年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

　　(4)恒通公司2008年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

　　(5)2009年1月1日，东大公司支付价款1 000万元购入恒通公司当日发行的5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72%，利息每年年末支付，本金最后一次支付。实际年利率为10%。

　　要求：

　　(1)编制恒通公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。

　　(2)编制2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整长期股权投资的相关的调整分录，并计算调整后长期股权投资的余额。

　　(3)编制该集团公司2008年12月31日和2009年12月31日的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 该项投资对A公司2008年度损益的影响金额=6 000×20%-1 000+[820-(600-400)×60%]×20%=340(万元)。

　　会计分录为：

　　借：长期股权投资—B公司(成本) 1 200

　　贷：银行存款等 1 000

　　营业外收入 200

　　借：长期股权投资—B公司(损益调整) 140 {[820-(600-400)×60%]×20%｝

　　贷：投资收益 140

　　2

　　[答案] C

　　[解析] A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。

　　该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 该交易性金融资产的入账价值=305-5=300(万元)，期末公允价值=12×10=120(万元)，所以应确认公允价值变动损失=300-120=180(万元)。选项D正确。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认投资性房地产。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 甲公司换入资产价值总额(不含增值税进项税)=换出资产公允价值180+应支付的增值税销项税额180×17%+支付的补价14.9-可抵扣的增值税进项税额150×17%=200(万元)

　　因此甲公司取得的B产品的入账价值=200×[150/(150+50)]=150(万元)。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 方法一：2009年溢价摊销额=2 000×5%-2 088.98×4%=16.4408(万元)，2009年12月31日账面价值=2 088.98+2 000×5%-16.4408=2 172.54(万元);

　　方法二：2009年12月31日账面价值=2 088.98×(1+4%)=2 172.54(万元)。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 该项固定资产的入账价值=300+51+20×(1+17%)+7=381.4(万元)，所以2008年应计提折旧的金额=(381.4-21.4)×5/15×3/12+(381.4-21.4)×4/15×9/12=102(万元)。

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