2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-4)

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2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-4)

　　(6)2011年12月31日：

　　借：银行存款 180

　　贷：其他业务收入 180

　　借：银行存款 2 500

　　贷：其他业务收入 2 500

　　借：其他业务成本 2 270

　　投资性房地产——公允价值变动 80

　　贷：投资性房地产——成本 2 350

　　借：其他业务收入 80

　　贷：公允价值变动损益 80

　　借：递延所得税负债 35

　　贷：所得税费用 35

　　2

　　[答案] (1)资产组账面价值=500/10×5+300/10×5=400(万元)。

　　(2)资产减值损失计算表

项目	机器A	机器B	整条生产线（资产组）
账面价值	250	150	400
可收回金额			300
减值损失			100
减值损失分摊比例	62.5%	37.5%
分摊减值损失	30	37.5	67.5
分摊后账面价值	220	112.5
尚未分摊的减值损失			32.5
二次分摊比例		100%
二次分摊减值损失		32.5	32.5
二次分摊后应确认减 值损失总额		70
二次分摊后账面价值	220	80	300

　　(3)

　　借：资产减值损失——机器A　　30

　　——机器B　　70

　　贷：固定资产减值准备——机器A　　30

　　——机器B　　70

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)调整事项有：①②③⑤⑥。

　　(2)①调整分录：该办公楼为2005年12月31日达到预定可使用状态，应在2005年12月31日结转至固定资产，同时相应的计提折旧。

　　调整分录为：

　　借：固定资产 　1 600

　　贷：在建工程 　1 600

　　借：以前年度损益调整——调整2006年管理费用 　80

　　——调整2007年管理费用　　80

　　贷：累计折旧　 160

　　借：利润分配——未分配利润 　160

　　贷：以前年度损益调整 　160

　　借：盈余公积 　16

　　贷：利润分配——未分配利润　 16

　　②借：以前年度损益调整——资产减值损失　120(300×50%-30)

　　贷：坏账准备　120

　　借：递延所得税资产 30(120×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 30

　　借：利润分配——未分配利润 　90

　　贷：以前年度损益调整 　90

　　借：盈余公积　 9 www.45sw.com

　　贷：利润分配——未分配利润　 9

　　③ 借：以前年度损益调整——营业外支出　 80

　　预计负债 　200

　　贷：其他应付款 　280

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 　50(200×25%)

　　贷：递延所得税资产　 50

　　借：应交税费——应交所得税 　70(280×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 　70

　　借：利润分配——未分配利润 　60

　　贷：以前年度损益调整　 60

　　借：盈余公积 　6

　　贷：利润分配——未分配利润　 6

　　⑤借：以前年度损益调整——主营业务成本 　100

　　贷：库存商品 　100

　　借：应交税费——应交所得税　 25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 　25

　　借：利润分配——未分配利润 　75

　　贷：以前年度损益调整 　75

　　借：盈余公积　 7.5

　　贷：利润分配——未分配利润 　7.5

　　⑥借：以前年度损益调整——主营业务收入 　500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　85

　　贷：应收账款 　585

　　借：库存商品　 400

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 　400

　　借：应交税费——应交所得税 　25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　 25

　　借：利润分配——未分配利润 　75

　　贷：以前年度损益调整 　75

　　借：盈余公积 　7.5

　　贷：利润分配——未分配利润 　7.5

　　三、调整华林公司对外报出的2007年度的利润表

　　

项目	本期金额	调整后本期金额
一、营业收入	50 000	49 500（50 000－500）
减：营业成本	20 000	19 700（20 000＋100－400）
营业税金及附加	3 000	3 000
销售费用	200	200
管理费用	800	880（800＋80）
财务费用	300	300
资产减值损失	500	620（500＋120）
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）	100	100
投资收益（损失以“－”号填列）	160	160
二、营业利润（亏损以“－”号填列）	25 460	25 060
加：营业外收入	50	50
减：营业外支出	10	90（10＋80）
三、利润总额（亏损以“－”号填列）	25 500	25 020
减：所得税费用	6 700	6 600（6 700－30＋50－70－25－25）
四、净利润（亏损以“－”号填列）	18 800	18 420

　　2

　　[答案] (1)①2008年1月1日投资时：

　　借：长期股权投资——东大公司 33 000

　　贷：银行存款 33 000

　　② 2008年分派2007年现金股利1 000万元：

　　借：应收股利 800(1 000×80%)

　　贷：长期股权投资——东大公司 800

　　借：银行存款 800 www.45sw.com

　　贷：应收股利 800

　　③2009年宣告分配2008年现金股利1 100万元：

　　应收股利=1 100×80%=880(万元)

　　本期应该冲减的初始投资成本=[(1 000+1 100)-4 000]×80%-800=-2 320(万元)

　　因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

　　借：应收股利 880

　　长期股权投资——东大公司 800

　　贷：投资收益 1 680

　　借：银行存款 880

　　贷：应收股利 880

　　(2)①2008年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：投资收益 3 200

　　资本公积——其他资本公积 120

　　2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(万元)。

　　②2009年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：未分配利润——年初 2 880

　　盈余公积——年初 320

　　资本公积——其他资本公积 120

　　借：投资收益 1 680

　　贷：长期股权投资 1 680

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 4 000(5 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 160

　　贷：投资收益 4 000

　　资本公积——其他资本公积 160

　　2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%+5 000×80%-1 100×80%+200×80%=38 800(万元)。

　　(3)①2008年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 150(2 000+150)

　　盈余公积 1 200 (800+400)

　　未分配利润 9 800 (7 200+4 000-400-1 000)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 35 520

　　少数股东权益 8 630 [(30 000+2 150+1 200+9 800)×20%]

　　借：投资收益 3 200

　　少数股东损益 800

　　未分配利润—年初 7 200

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 www.45sw.com

　　——应付股利 1 000

　　未分配利润——年末 9 800

　　2)内部商品销售业务

　　借：营业收入 500 (100×5)

　　贷：营业成本 500

　　借：营业成本 80 [ 40×(5-3)]

　　贷：存货 80

　　3)内部固定资产交易

　　借：营业收入 100

　　贷：营业成本 60

　　固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4(40/5×6/12)

　　贷：管理费用 4

　　②2009年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 350(2 150+200)

　　盈余公积 1 700 (1 200+500)

　　未分配利润 13 200 (9 800+5 000-500-1 100)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 38 800

　　少数股东权益 9 450 [(30 000+2 350+1 700+13 200)×20%]

　　借：投资收益 4 000

　　少数股东损益 1 000

　　未分配利润——年初 9 800

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 500

　　——应付股利 1 100

　　未分配利润——年末 13 200

　　2)内部商品销售业务

　　A产品：

　　借：未分配利润——年初 80

　　贷：营业成本 80

　　B产品

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 600

　　借：营业成本 60 [20×(6-3)]

　　贷：存货 60

　　3)内部固定资产交易

　　借：未分配利润——年初 40

　　贷：固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4

　　贷：未分配利润——年初 4

　　借：固定资产——累计折旧 8

　　贷：管理费用 8

　　4)2009年12月31日

　　债券实际利息=1 000×10%=100(万元)

　　债券票面利息=1 250×4.72%=59(万元)

　　利息调整的摊销金额=41(万元)

　　2009年底的摊余成本=1 000+41=1 041(万元)

　　借：应付债券 1 041

　　贷：持有至到期投资 1 041

　　借：投资收益 100

　　贷：财务费用 100

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