2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(7-4)

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　　(8)5月26日，被投资方D公司(非上市公司)作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润200,000元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)(1分)

　　借：应收股利 200,000

　　　　贷：投资收益 200,000

　　正确

　　分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额200,000元。

　　(9)6月10日与AC公司签订债务重组协议，协议规定，红星机床厂用一台旧设备(2002年取得)抵顶所欠A公司货款351,000元。该设备原值为585,000元，已提折旧333,500元，公允价值为300,000元。该项债务重组协议于当日履行。(2分)

　　借：应付账款—AC公司351,000

　　　　累计折旧 333,500

　　　　贷：固定资产585,000

　　　　　　资本公积 99,500

　　不正确

　　借：应付账款—AC公司351,000

　　　　累计折旧 333,500

　　　　贷：固定资产585,000

　　　　　　营业外收入—处置非流动资产利得 48,500

　　　　　　营业外收入—债务重组利得51,000

　　减少应纳税所得额：48,500+51,000=99,500元。

　　(10)“应付职工薪酬—职工福利费”年初贷方余额为200,000元，7月20日向职工张三支付困难补助费10,000元。(1分)

　　借：管理费用——职工福利费 10,000

　　　　贷：库存现金 10,000

　　不正确

　　借：应付职工薪酬——职工福利费 10,000

　　　　贷：库存现金 10,000

　　减少应纳税所得额10,000元。

　　(11)8月15日领用本企业生产的设备一台用于在建工程，该设备账面价值为200,000元，公允价值为每台250,000元(不含税)。(1分)

　　借：在建工程 242,500

　　　　贷：库存商品 200,000

　　　　　　应交税费—应交增值税—销项税额 42,500

　　正确

　　对应纳税所得额无影响。

　　(12)按照销售合同规定，红星机床厂承诺对销售的W产品提供3年免费售后服务。9月20日，根据相关资料预计2008年销售的W产品未来3年将发生售后服务费用400,000元。(0.5分)

　　借：销售费用—产品质量保证 400,000

　　　　贷：预计负债 —产品质量保证400,000

　　正确

　　预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额400,000元。

　　(13)12月10日从某房地产开发公司购入门市房，发票注明金额2,000,000元，并已按发票注明金额缴纳契税60,000元。(1分)

　　借：固定资产—门市房 2,000,000

　　　　管理费用—税金 60,000

　　　　贷：银行存款 2,060,000

　　不正确

　　借：固定资产—门市房 2,060,000

　　　　贷：银行存款 2,060,000

　　缴纳的契税应计入固定资产原值，减少应纳税所得额60,000元。

　　(14)12月11日购入传真机一台，对方开具增值税普通发票一张，发票注明价税合计金额为1,060元。(1分)

　　借：低值易耗品—传真机 1,060

　　　　贷：现金 1,060

　　借：管理费用—办公用品 1,060

　　　　贷：低值易耗品—传真机 1,060

　　不正确

　　借：固定资产—传真机 1,060

　　　　贷：现金 1,060

　　减少应纳税所得额1,060元。

　　(15)自二级市场购入的A基金，取得时成本为2,000,000元;12月31日公允价值为2,200,000元。12月31日会计处理如下：(0.5分)

　　借：交易性金融资产 200,000

　　　　贷：公允价值变动损益 200,000

　　正确

　　交易性金融资产公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减200,000元。

　　(16)2008年被投资方C公司发生亏损80万元，该企业持股比例为40%，采用权益法进行会计核算。12月31日会计处理如下：(0.5分)

　　借：投资收益 320,000

　　　　贷：长期股权投资—损益调整 320,000

　　正确

　　被投资方发生的亏损不得在投资方税前弥补，应调增应纳税所得额320,000元。

　　(17)“坏账准备”年初贷方余额为30,000元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为10,000,000元。12月31日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。(0.5分)

　　借：资产减值损失20,000

　　　　贷：坏账准备20,000

　　正确

　　计提的坏账准备金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20,000元。

　　(18)12月31日用自有资金购入中小型三相电动机一台(符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008版)规定)，并取得增值税普通发票一张。发票注明价款200,000元，增值税税款34,000万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用30,000元。(1分)

　　借：固定资产264,000

　　　　贷：银行存款 264,000

　　正确

　　购置的节能设备可按投资额的10%抵免税额23,400元。

　　2008年红星机床厂应纳税所得额：(2分)

　　5.000,000+10,000+4,000,000+160,000+500,000+220,000+2,280,000+100,000-200,000+99,500+10,000+460,000+1,060-200,000+320,000+20,000=12,780,560元

　　应纳税额： 12,780,560*25%=3,195,140元 (0.5分)

　　可享受投资抵免：234,000*10%=23,400元

　　实际应纳税额:：3,195,140-23,400=3,171,740元(0.5分)

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