2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(8-2)

2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(8-2)是关于注册税务师考试 - 考前模拟试题方面的资料,

　　三、简答题

　　1.某单位去年成立，今年被税务机构确定为核定纳税户，该单位会计不能理解，我单位是设立了相关财务账的，为何要核定呢?请您作为注册税务师为其提供法律依据和意见。

　　2.某卷烟厂期初库存烟丝10000元，本期自某烟丝厂外购烟丝取得增值税专用发票上注明税额17000元，自某商贸公司(一般纳税人)外购烟丝取得普通发票，金额为10000元，本期月末库存烟丝20000元，当期生产卷烟15箱对外销售，取得不含税销售额100000元，烟丝的消费税税率为30%。

　　要求

　　(1)扼要指明该企业适用的烟丝政策;

　　(2)该企业假如外购烟丝全部为专用发票，则本期应纳消费税为多少?

　　3.某油厂公司董事长每月工资7800元，2008年5月30日将当月工资的50%通过成都市红十字会捐赠给汶川灾区。

　　要求：

　　(1)简要陈述汶川捐赠的个税政策。

　　(2)计算董事长2008年应缴纳的个人所得税，简要说明理由。

　　4.要求：针对下列资料，简述税收相关规定，并逐项计算应纳各税及附加。

　　资料：常某为某市区服务公司总经理，居住市区，2008年取得以下收入。

　　(1)常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元，;按规定应当由个人承担的养老金、失业金等社会统筹款为1000元;公司承担的社会统筹款为2000元。

　　(2)转让自用小汽车一辆，原价150000元，转让价160000元;

　　(3)3月1日将自购住房对外租赁， 每月租金4800元，当年共收取10期租金(不考虑印花税和城镇土地使用税);

　　(4)购买体育彩票中奖收入18000元;

　　(5)公司为常某购入一套普通住宅，成本120万元，以50万元的价格出售于常某，差价由公司承担;

　　5.河南省郑州市宏伟电器厂2008年5月从扬州市金属材料厂购进金属件一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为350000元，税款为59500元。材料已入库，但价款未付。此发票，电器厂已经向其主管税务机关本市国税局申请认证抵扣。7月在生产领用时，发现上述材料存在质量问题，该厂要求全部退货，双方协议一致同意退货，金属材料厂按合同约定支付10000元违约金给宏伟电器厂，已经通过银行承兑汇票支付。

　　要求，针对郑州市宏伟电器厂：

　　(1)作为注册税务师，请分析应如何进行流转税处理，说明分析依据。

　　(2)作出宏伟电器厂材料购入到退出所涉及的会计分录。

　　6.某工厂位于县城，2008年发生如下业务：

　　(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。

　　(2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋准备出售给职工，支付开发成本1100万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。

　　(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，全部用于该住宅楼的建设。

　　(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。

　　(5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。

　　要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)

　　四、综合题

　　1.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下：

　　(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;

　　(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元;

　　(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;

　　(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的符合规定的发票，收购金额为500万元;另支付运输费用30万元;

　　(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万;

　　(6)转让一项专利技术取得收入1000万元，成本为200万元;

　　(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;

　　(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;

　　(9)发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%;

　　(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万;

　　(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万(被投资方税率20%);

　　(12) 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

　　(注：适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税;境外所得采用抵免限额法计算。)

　　要求：根据上述资料，计算该企业2008年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位，保留小数点后两位)

　　2.要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。

　　资料：某中药厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2008年1月发生如下经济业务(假定该中药制厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续)：

　　(1)1月8日，销售给某企业中药制剂一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，收到该企业开具的商业承兑汇票。

　　(2)1月9日，向市药材基地购进中草药根茎一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。

　　(3)1月10日，开具支票支付1月9日购进中草药根茎的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。

　　(4)1月12日，将一批原售价为58500元(账面成本为35000元)中成药经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。

　　(5)1月15日，将A型号中成药制剂一批发往省外某药品经销公司代销，该批药的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元(与该经销公司一直采用代销形式，且每批代销均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费)。

　　(6)上月购进的化工原料因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日向税务机关提交了《开具红字增值税专用发票申请单》，1月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》开具的红字增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。

　　(7)1月18日，自营出口销售一批中药(出口退税率为13%)，以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。

　　(8)1月20日，生产车间更新改造工程，领用自产的御寒中药成品一批供参与改造工程的职员饮用御寒，生产成本为50000元(其中耗用原材料——植物根茎成本为40000元)，该种成品中药同类售价为55000元。

　　(9)1月21日，客户上月委托定制的专用保健药已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原中草药抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元;收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。

　　(10)1月23日，购进单位价格1872元的切片机3台，作为固定资产管理。预计可使用年限5年，取得普通发票一张，机器已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。

　　(11)1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购修理备件不含税成本价60000元，因火灾毁损，企业未做账务处理，要求转出相应的进项税额并补缴增值税。

　　(12)1月31日，省外经销公司发来代销清单，销售药品价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。

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